Ο περί Εξασφάλισης Παγκόσμιου Ελάχιστου Επιπέδου Φορολογίας των Ομίλων Πολυεθνικών Επιχειρήσεων και των Εγχώριων Ομίλων Μεγάλης Κλίμακας στην Ένωση Νόμος του 2024 (151(I)/2024)

53.-(1) Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, ως «μεταβατικό έτος», για την δικαιοδοσία, λογίζεται το πρώτο οικονομικό έτος κατά το οποίο ένας όμιλος ΠΕ ή ένας εγχώριος όμιλος μεγάλης κλίμακας εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του παρόντα Νόμου όσον αφορά την δικαιοδοσία.

(2) Κατά τον καθορισμό του πραγματικού φορολογικού συντελεστή για μια δικαιοδοσία σε μεταβατικό έτος και για κάθε επόμενο οικονομικό έτος, ο όμιλος ΠΕ ή ο εγχώριος όμιλος μεγάλης κλίμακας λαμβάνει υπόψη όλες τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις που αποτυπώνονται ή γνωστοποιούνται στους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς όλων των συνιστωσών οντοτήτων σε μια δικαιοδοσία για το μεταβατικό έτος.

(3) Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις υπάγονται στον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή ή τον ισχύοντα εγχώριο φορολογικό συντελεστή, όποιος εκ των δύο είναι χαμηλότερος, ωστόσο, μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που έχει καταγραφεί με φορολογικό συντελεστή χαμηλότερο από τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή δύναται να υπαχθεί στον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή, εάν ο φορολογούμενος δύναται να αποδείξει ότι η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αποδίδεται σε αποδεκτή ζημία.

(4) Η επίπτωση τυχόν αναπροσαρμογής αποτίμησης ή αναπροσαρμογής λογιστικής αναγνώρισης σε σχέση με αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση δεν λαμβάνεται υπόψη.

(5) Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις που προκύπτουν από στοιχεία που εξαιρούνται από τον υπολογισμό του αποδεκτού εισοδήματος ή ζημίας σύμφωνα με το Μέρος III εξαιρούνται από τον υπολογισμό που προβλέπεται στο εδάφιο (2), όταν οι εν λόγω αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις προκύπτουν από συναλλαγή που πραγματοποιείται μετά την 30ή Νοεμβρίου 2021.

(6) Σε περίπτωση μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων ανάμεσα σε συνιστώσες οντότητες μετά την 30ή Νοεμβρίου 2021 και πριν από την έναρξη ενός μεταβατικού έτους, η βάση των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων, πλην των αποθεμάτων, βασίζεται στη λογιστική αξία των μεταβιβασθέντων περιουσιακών στοιχείων της εκχωρούσας συνιστώσας οντότητας κατά τη διάθεση, ενώ οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις προσδιορίζονται στην ίδια βάση.

54.-(1) Για σκοπούς εφαρμογής του εδαφίου (3) του άρθρου 29, η τιμή του πέντε τοις εκατό (5%) αντικαθίσταται, για κάθε οικονομικό έτος το οποίο αναφέρεται στην στήλη 1 του ακόλουθου πίνακα, από τις τιμές που παρατίθενται στην στήλη 2 του ακόλουθου πίνακα:

(2) Για σκοπούς εφαρμογής του εδαφίου (4) του άρθρου 29 η τιμή του πέντε τοις εκατό (5%) αντικαθίσταται, για κάθε οικονομικό έτος που αρχίζει το οποίο αναφέρεται στην στήλη 1 του ακόλουθου πίνακα, από τις τιμές που παρατίθενται στην στήλη 2 του ακόλουθου πίνακα:

55.-(1) Ο συμπληρωματικός φόρος που οφείλεται από τελική μητρική οντότητα εγκατεστημένη στη Δημοκρατία σύμφωνα με το εδάφιο (2) του άρθρου 6 ή από ενδιάμεση μητρική οντότητα εγκατεστημένη στη Δημοκρατία σύμφωνα με το εδάφιο (2) του άρθρου 8, όταν η τελική μητρική οντότητα είναι εξαιρούμενη οντότητα, μηδενίζεται-

(α) κατά τα πρώτα πέντε (5) έτη της αρχικής φάσης της διεθνούς δραστηριότητας του ομίλου ΠΕ, παρά τις απαιτήσεις που ορίζονται στο Μέρος V·

(β) κατά τα πρώτα πέντε (5) έτη, αρχής γενομένης από την πρώτη ημέρα του οικονομικού έτους στο οποίο ο εγχώριος όμιλος μεγάλης κλίμακας εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος Νόμου για πρώτη φορά.

(2) Όταν η τελική μητρική οντότητα ομίλου ΠΕ είναι εγκατεστημένη σε δικαιοδοσία τρίτης χώρας, ο συμπληρωματικός φόρος που οφείλεται από συνιστώσα οντότητα εγκατεστημένη στη Δημοκρατία, σύμφωνα με το εδάφιο (2) του άρθρου 15, μηδενίζεται κατά τα πρώτα πέντε (5) έτη της αρχικής φάσης της διεθνούς δραστηριότητας του εν λόγω ομίλου ΠΕ, παρά τις απαιτήσεις που ορίζονται στο Μέρος V.

(3) Όμιλος ΠΕ θεωρείται ότι βρίσκεται στην αρχική φάση της διεθνούς δραστηριότητάς του εάν, για ένα οικονομικό έτος-

(α) έχει συνιστώσες οντότητες σε έξι κατ’ ανώτατο όριο δικαιοδοσίες· και

(β) το άθροισμα της καθαρής λογιστικής αξίας των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων όλων των συνιστωσών οντοτήτων του ομίλου ΠΕ που βρίσκονται σε όλες τις δικαιοδοσίες πλην της δικαιοδοσίας αναφοράς δεν υπερβαίνει τα πενήντα εκατομμύρια ευρώ (€50.000.000).

(4) Για τους σκοπούς της παραγράφου (β) του εδαφίου (3), ως «δικαιοδοσία αναφοράς» λογίζεται η δικαιοδοσία στην οποία οι συνιστώσες οντότητες του ομίλου ΠΕ έχουν την υψηλότερη συνολική αξία των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων κατά το οικονομικό έτος κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος Νόμου και η συνολική αξία των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων σε μια δικαιοδοσία είναι το άθροισμα της καθαρής λογιστικής αξίας όλων των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων όλων των συνιστωσών οντοτήτων του ομίλου ΠΕ που βρίσκονται στην εν λόγω δικαιοδοσία.

(5) Η περίοδος των πέντε (5) ετών που αναφέρεται στο εδάφιο (1)(α) και στο εδάφιο (2) αρχίζει κατά την έναρξη του οικονομικού έτους κατά το οποίο ο όμιλος ΠΕ εμπίπτει αρχικά στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος Νόμου.

(6) Για τους ομίλους ΠΕ που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος Νόμου κατά την έναρξη ισχύος του, η πενταετής περίοδος που αναφέρεται στο εδάφιο (1)(α) αρχίζει την 31η Δεκεμβρίου 2023.

(7) Για τους ομίλους ΠΕ που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του παρόντα Νόμου κατά την έναρξη ισχύος του, η πενταετής περίοδος που αναφέρεται στην παράγραφο 2 αρχίζει στις 31 Δεκεμβρίου 2024.

(8) Για τους εγχώριους ομίλους μεγάλης κλίμακας που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του παρόντος Νόμου κατά την έναρξη ισχύος του, η πενταετής περίοδος που προβλέπεται στο εδάφιο (1)(β) αρχίζει την 31η Δεκεμβρίου 2023.

(9) Η ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα που αναφέρεται στο άρθρο 45 ενημερώνει το Τμήμα Φορολογίας σχετικά με την έναρξη της αρχικής φάσης της διεθνούς δραστηριότητας του ομίλου ΠΕ ή στην περίπτωση εγχώριου ομίλου μεγάλης κλίμακας, σχετικά με το γεγονός ότι ο προαναφερθείς όμιλος αρχίζει να εμπίπτει στις διατάξεις του παρόντος Νόμου.

56.-(1) Όταν η τελική μητρική οντότητα ομίλου ΠΕ είναι εγκατεστημένη σε κράτος μέλος που έχει προβεί στην επιλογή του εδαφίου (1) του άρθρου 50 της Οδηγίας, οι συνιστώσες οντότητες του ομίλου ΠΕ που είναι εγκατεστημένες στη Δημοκρατία, υπόκεινται στο ποσό συμπληρωματικού φόρου βάσει του κανόνα UTPR που κατανέμεται στη Δημοκρατία για τα οικονομικά έτη που αρχίζουν από την 31η Δεκεμβρίου 2023 σύμφωνα με το άρθρο 15.

(2) Η τελική μητρική οντότητα που αναφέρεται στο εδάφιο (1) ορίζει υποβάλλουσα οντότητα που έχει οριστεί σε κράτος μέλος διαφορετικό από εκείνο στο οποίο είναι εγκατεστημένη η τελική μητρική οντότητα ή, εάν ο όμιλος ΠΕ δεν διαθέτει συνιστώσα οντότητα σε άλλο κράτος μέλος, σε δικαιοδοσία τρίτης χώρας στην οποία, για το οικονομικό έτος υποβολής στοιχείων, ισχύει ειδική συμφωνία αρμόδιας αρχής με το κράτος μέλος στο οποίο είναι εγκατεστημένη η τελική μητρική οντότητα.

(3) Στην περίπτωση αυτή, η ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα υποβάλλει συμπληρωματική δήλωση πληροφοριών φόρου σύμφωνα με τις απαιτήσεις του εδαφίου (5) του άρθρου 45. Οι συνιστώσες οντότητες που είναι εγκατεστημένες στο κράτος μέλος που άσκησε το δικαίωμα επιλογής δυνάμει του εδαφίου (1) του άρθρου 50 της Οδηγίας, παρέχουν στην ορισθείσα υποβάλλουσα οντότητα τις πληροφορίες που απαιτούνται για τη συμμόρφωση με το εδάφιο (5) του άρθρου 45 και απαλλάσσονται από την απαίτηση υποβολής που αναφέρεται στο εδάφιο (2) του άρθρου 45.

(4) Το ποσοστό βάσει του κανόνα UTPR που προσδιορίζεται για κράτος μέλος που έχει προβεί στην επιλογή του εδαφίου (1) του άρθρου 50 της Οδηγίας θεωρείται μηδενικό για το οικονομικό έτος.

57. Κατά παρέκκλιση των διατάξεων του εδαφίου (7) του άρθρου 45, η δήλωση πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου και οι υποχρεώσεις υποβολής που αναφέρονται στο άρθρο 45 υποβάλλονται στο Τμήμα Φορολογίας εντός δεκαοκτώ (18) μηνών μετά την τελευταία ημέρα του οικονομικού έτους αναφοράς ή την 30ή Ιουνίου 2026, οποιαδήποτε ημερομηνία είναι μεταγενέστερη, που είναι το μεταβατικό έτος το οποίο αναφέρεται στο άρθρο 53.