Ο Περί Ρύθμισης Φορολογικών Υποχρεώσεων (Ειδικές Διατάξεις) Νόμος του 2004 (215(I)/2004)

1. Ο παρών Νόμος θα αναφέρεται ως ο περί Ρύθμισης Φορολογικών Υποχρεώσεων (Ειδικές Διατάξεις) Νόμος του 2004.

2. (1) Στον παρόντα Νόμο, εκτός αν από το κείμενο προκύπτει διαφορετικά -

«δήλωση» σημαίνει τη δήλωση που υποβάλλεται εκ μέρους προσώπου σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 4.

«Επιτροπή» σημαίνει την Επιτροπή Διαχείρισης Δηλώσεων Ειδικής Ρύθμισης Φορολογικών Υποχρεώσεων που διορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 3.

«πρόσωπο» σημαίνει φυσικό πρόσωπο ή εταιρεία εγγεγραμμένη βάσει του περί Εταιρειών Νόμου.

«τράπεζα» σημαίνει νομικό πρόσωπο ή εξουσιοδοτημένο οικονομικό ίδρυμα, το οποίο συστάθηκε και λειτουργεί με βάση τις διατάξεις του περί Τραπεζικών Εργασιών Νόμου ή συνεργατικό πιστωτικό ίδρυμα, το οποίο συστάθηκε και λειτουργεί με βάση τις διατάξεις του περί Συνεργατικών Εταιρειών Νόμου ή τον Οργανισμό Χρηματοδοτήσεως Στέγης, ο οποίος συστάθηκε και λειτουργεί με βάση τον περί Οργανισμού Χρηματοδοτήσεως Στέγης Νόμο ή τράπεζα που συστάθηκε και λειτουργεί εκτός Κύπρου ή άλλο εξουσιοδοτημένο οικονομικό ίδρυμα της αλλοδαπής.

(2) Οι όροι που χρησιμοποιούνται στον παρόντα Νόμο, οι οποίοι δεν ορίζονται διαφορετικά, έχουν την έννοια που αποδίδεται σ’ αυτούς από τους περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμους του 1961 μέχρι 2002 και από τους περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμους του 1978 μέχρι 2002 και από τους περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμους του 1980 μέχρι 2002.

3. (1) Καθιδρύεται «Επιτροπή Διαχείρισης Δηλώσεων Ειδικής Ρύθμισης Φορολογικών Υποχρεώσεων», με αρμοδιότητα την αποδοχή των δηλώσεων και την είσπραξη του αντίστοιχου, σύμφωνα με το άρθρο 4, ποσού φόρου και για την εν γένει εφαρμογή του παρόντος Νόμου.

(2) Η Επιτροπή αποτελείται από τον Πρόεδρο και δύο άλλα μέλη, τα οποία διορίζονται με απόφαση του Υπουργικού Συμβουλίου, ύστερα από πρόταση του Υπουργού Οικονομικών, η οποία δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας.

(3) Ο Πρόεδρος και τα μέλη της Επιτροπής είναι πολίτες υψηλού επαγγελματικού και ηθικού επιπέδου με ευρεία γνώση στα νομικά ή φορολογικά ή οικονομικά ή λογιστικά και με επαγγελματική πείρα τουλάχιστον πέντε ετών:

Νοείται ότι στη θέση του Προέδρου και των μελών της Επιτροπής διορίζονται πρόσωπα που δεν ασκούν το επάγγελμα του δικηγόρου, του λογιστή, του ελεγκτή ή του συμβούλου σε φορολογικά θέματα.

(4) Η Επιτροπή λειτουργεί σε χώρο ειδικά διαμορφωμένο και ανεξάρτητο από οποιοδήποτε άλλο τμήμα της Δημόσιας Υπηρεσίας και για σκοπούς του παρόντος Νόμου έχει τη δική της διεύθυνση και σφραγίδα:

Νοείται ότι κατ’ εξαίρεση και για σκοπούς στέγασης της Επιτροπής δεν ακολουθούνται οι διαδικασίες που προβλέπονται στον περί Σύναψης Συμβάσεων (Προμήθειες, Έργα και Υπηρεσίες) Νόμο.

4. (1) Ανεξαρτήτως των διατάξεων οποιουδήποτε άλλου εν ισχύι Νόμου στην περίπτωση προσώπου, το οποίο είχε εισοδήματα ή κέρδη σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2002, τα οποία δε δηλώθηκαν στις φορολογικές δηλώσεις που απαιτείται να υποβάλλονται σύμφωνα με τις διατάξεις των Νόμων που αναφέρονται στο εδάφιο (3) του παρόντος άρθρου και τα οποία δε φορολογήθηκαν ή στην περίπτωση φυσικού προσώπου που τελεί υπό διερεύνηση της κεφαλαιουχικής του κατάστασης, η φορολογική υποχρέωση του προσώπου αυτού αναφορικά με:

(α) εισοδήματα ή κέρδη που είναι ή ήταν κατατεθειμένα σε λογαριασμούς σε οποιαδήποτε τράπεζα εντός ή εκτός Κύπρου, ή/και

(β) εισοδήματα ή κέρδη που έχουν μετατραπεί σε οποιαδήποτε άλλη μορφή, περιλαμβανομένης ακίνητης ή κινητής περιουσίας ή τίτλων ή κεφαλαίων εντός ή εκτός Κύπρου, ή/και

(γ) εισοδήματα ή κέρδη που έχουν δαπανηθεί είτε εντός είτε εκτός Κύπρου, μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2002,

εξαντλείται με την αποκάλυψη αυτών σε δήλωση ειδικής ρύθμισης φορολογικών υποχρεώσεων, η οποία υποβάλλεται στην Επιτροπή, κατά τον τύπο του εντύπου που αναφέρεται στον Πίνακα Α΄ και με την καταβολή προς την Επιτροπή, ποσού φόρου επί των εισοδημάτων, κερδών που ρητά αναφέρονται στις παραγράφους (α), (β), (γ) για την περίοδο των πρώτων εκατόν σαράντα οκτώ ημερών από την ημερομηνία έναρξης αποδοχής δηλώσεων από την Επιτροπή, με συντελεστή προς πέντε τοις εκατόν (5%) επί αυτών.

(2) Ο συντελεστής του φόρου αυξάνεται στο εξήμισυ τοις εκατόν (6,5%) επί των εισοδημάτων, κερδών ή κεφαλαίων που αναφέρονται στις παραγράφους (α), (β) και (γ) του εδαφίου (1), στην περίπτωση που η δήλωση και η καταβολή του αντίστοιχου ποσού φόρου γίνεται εντός της περιόδου που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου των εκατόν σαράντα οκτώ ημερών και μέχρι την 28η Φεβρουαρίου 2005:

Νοείται ότι:

(α) το ίδιο δικαίωμα για υποβολή δήλωσης και καταβολής του αντίστοιχου ποσού φόρου, σύμφωνα με τα εδάφια (1) και (2) έχει πρόσωπο που είτε είχε τη νόμιμη υποχρέωση προς τούτο είτε όχι, δεν υπέβαλε ποτέ ή δεν υπέβαλε για ορισμένα έτη φορολογικές δηλώσεις·

(β) το ίδιο δικαίωμα για υποβολή δήλωσης και καταβολής του αντίστοιχου ποσού φόρου, σύμφωνα με τα εδάφια (1) και (2), έχει φυσικό πρόσωπο που καθυστέρησε για οποιοδήποτε λόγο να υποβάλει φορολογική δήλωση για το φορολογικό έτος 2002, ενώ έπρεπε να το είχε πράξει μέχρι την 30ή Απριλίου 2003, νοουμένου ότι θα υποβάλει την εν λόγω φορολογική δήλωση το αργότερο μέχρι την 28η Φεβρουαρίου 2005·

(γ) τηρουμένων των διατάξεων του παρόντος άρθρου, αδικήματα που εμπίπτουν στις διατάξεις των Νόμων που αναφέρονται στο εδάφιο (3), στο βαθμό που αυτά αφορούν εισοδήματα που δηλώνονται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, παραγράφονται·

(δ) στην περίπτωση προσώπου που υποβάλλει δήλωση αναφορικά με εισοδήματα ή κέρδη ή ακίνητη ή κινητή περιουσία ή άλλα περιουσιακά στοιχεία σε οποιαδήποτε άλλη μορφή, τα οποία βρίσκονται εκτός της επικράτειας της Κυπριακής Δημοκρατίας, οποιαδήποτε αδικήματα εμπίπτουν στον περί Ελέγχου Συναλλάγματος Νόμο και αφορούν τα δηλωθέντα, παραγράφονται·

(ε) στην περίπτωση φυσικού προσώπου που τελεί υπό διερεύνηση της κεφαλαιουχικής του κατάστασης αναφορικά με εισοδήματα ή κέρδη που έχουν αποκτηθεί ή έχουν δαπανηθεί ή που έχουν μετατραπεί σε οποιοδήποτε άλλο περιουσιακό στοιχείο, μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2002, εντός ή εκτός Κύπρου, και τα οποία αποτελούν αντικείμενο φόρου με βάση την εκάστοτε ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, ο Διευθυντής υποχρεούται να αφαιρέσει από το συνολικό αντικείμενο φόρου το ποσό των εισοδημάτων ή κερδών, όπως ρητά αναφέρεται στις παραγράφους (α), (β) και (γ) του εδαφίου (1), για τα οποία η φορολογική υποχρέωση έχει εξαντληθεί με βάση διαδικασία που ακολουθήθηκε σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου:

Νοείται ότι η ίδια πιο πάνω διαδικασία αφαίρεσης ακολουθείται εκ μέρους του Διευθυντή στην περίπτωση της διερεύνησης της κεφαλαιουχικής κατάστασης φυσικού προσώπου, η οποία θα αρχίσει μετά την έναρξη της ισχύος του παρόντος Νόμου αναφορικά με αντικείμενο φόρου που έχει αποκτηθεί και/ή έχει δαπανηθεί μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2002, νοουμένου ότι η σχετική φορολογική υποχρέωση με βάση την εκάστοτε εν ισχύι φορολογική νομοθεσία, έχει εξαντληθεί, σύμφωνα με διαδικασία που ακολουθήθηκε δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου.

Για σκοπούς της παρούσας παραγράφου «Διευθυντής» σημαίνει το Διευθυντή του Τμήματος Εσωτερικών Προσόδων του Υπουργείου Οικονομικών, περιλαμβάνει δε κάθε ειδικά υπ’ αυτόν εξουσιοδοτηθέντα λειτουργό του Τμήματος Εσωτερικών Προσόδων.

(3) Για τους σκοπούς του εδαφίου (1) φορολογική υποχρέωση, περιλαμβάνει -

(α) Το ποσό του φόρου εισοδήματος που ορίζεται, υπολογίζεται και προσδιορίζεται σύμφωνα με τους περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμους του 1961 μέχρι 2002.

(β) Το ποσό της έκτακτης εισφοράς για την άμυνα της Δημοκρατίας καθώς και τόκο επ’ αυτής, που ορίζονται, υπολογίζονται και προσδιορίζονται σύμφωνα με τους περί Εκτάκτου Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμους του 1985 μέχρι (Αρ. 3) του 2002.

(γ) Το ποσό της έκτακτης εισφοράς, καθώς και τόκο επ’ αυτής, που ορίζονται, υπολογίζονται και προσδιορίζονται σύμφωνα με τους περί Εκτάκτου Εισφοράς Νόμους του 1978 μέχρι 1991.

(δ) Το ποσό του φόρου αναφορικά με κέρδος από τη διάθεση ιδιοκτησίας μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2002 και τόκο επ’ αυτού για καθυστερημένη πληρωμή, που ορίζονται, υπολογίζονται και προσδιορίζονται σύμφωνα με τους περί φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμους του 1980 μέχρι 2002.

(ε) Την πρόσθετη επιβάρυνση και τόκο που ορίζονται, υπολογίζονται και προσδιορίζονται σύμφωνα με τις διατάξεις του εδαφίου (2) του άρθρου 39 του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμου.

5. (1) Η Επιτροπή αποδέχεται τη δήλωση που υποβάλλεται δυνάμει του άρθρου 4, χωρίς οποιαδήποτε αμφισβήτηση σε σχέση με τα δηλωθέντα στοιχεία για τα οποία ζητείται απαλλαγή από την υποχρέωση φορολόγησής τους με βάση τους Νόμους που αναφέρονται στο εδάφιο (3) του άρθρου 4 και χωρίς περαιτέρω έρευνα περί της προέλευσης ή της ακρίβειάς τους ή την υποβολή οποιουδήποτε ερωτήματος, εισπράττει το οφειλόμενο, σύμφωνα με το άρθρο 4, ποσό φόρου, το οποίο αμελλητί καταβάλλει στο Πάγιο Ταμείο της Δημοκρατίας:

Νοείται ότι η ακριβής έναρξη και η ακριβής λήξη εκάστης των περιόδων εντός των οποίων υποβάλλονται δηλώσεις σύμφωνα με το άρθρο 4, καθορίζεται με γνωστοποίηση της Επιτροπής που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας:

Νοείται περαιτέρω ότι πρόσωπο δύναται να επιλέξει να υποβάλει τη δήλωση που αναφέρεται στο άρθρο 4 είτε αυτοπροσώπως είτε μέσω τράπεζας είτε μέσω εγγεγραμμένου δικηγόρου ή εγκεκριμένου λογιστή/ελεγκτή επί τη εκδόσει αποδείξεως κατά τον τύπο που αναφέρεται στον Πίνακα Β΄ και στην περίπτωση αυτή τόσο η δήλωση όσο και ο εισπραχθείς φόρος κατατίθενται αμελλητί στην Επιτροπή.

(2) Με την υποβολή της δήλωσης και του αντίστοιχου ποσού φόρου, η Επιτροπή εκδίδει αμέσως επ’ ονόματι του προσώπου που υποβάλλει τη δυνάμει του άρθρου 4(1) δήλωση, βεβαίωση ειδικής φορολογικής διευθέτησης κατά τον τύπο που περιλαμβάνεται στον Πίνακα Γ΄, η οποία αποτελεί τεκμήριο ότι το πρόσωπο έχει εξαντλήσει τις φορολογικές του υποχρεώσεις βάσει των Νόμων που αναφέρονται στο άρθρο 4(3):

Νοείται ότι η κατάθεση της πιο πάνω βεβαίωσης σε οποιαδήποτε διοικητική ή δικαστική διαδικασία αποτελεί για τους σκοπούς της εν λόγω διαδικασίας, αποδεικτικό στοιχείο απαλλαγής του προσώπου που αναγράφεται σε αυτό από φορολογικές υποχρεώσεις βάσει των πιο πάνω Νόμων, στο βαθμό που η διαδικασία αυτή αναφέρεται σε τέτοιες υποχρεώσεις.

6. (1) Ο Πρόεδρος και τα μέλη της Επιτροπής δεσμεύονται από υποχρέωση προς εχεμύθεια και δεν αποκαλύπτουν σε κανέναν οποιαδήποτε στοιχεία περιέχονται στις δηλώσεις, καθίστανται δε ως Σώμα και προσωπικά έκαστος αυτών υπεύθυνοι έναντι των υποκειμένων των δηλώσεων σε περίπτωση αποκάλυψης οποιωνδήποτε τέτοιων στοιχείων ή των υποκειμένων των υποβληθεισών δηλώσεων.

(2) Η υποχρέωση προς εχεμύθεια, σύμφωνα με το εδάφιο (1) δεν ισχύει έναντι Ποινικού Δικαστηρίου της Δημοκρατίας για αδίκημα που απορρέει από τις διατάξεις του Ποινικού Κώδικα, καθώς και για σκοπούς του περί Συγκάλυψης, Έρευνας και Δήμευσης Εσόδων από Ορισμένες Εγκληματικές Πράξεις Νόμου.

7. (1) Τηρουμένων των διατάξεων του περί Επεξεργασίας Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα (Προστασία του Ατόμου) Νόμου, οι δηλώσεις και οποιαδήποτε άλλα έγγραφα, από τα οποία δύναται να εξακριβωθεί η ταυτότητα του υποκειμένου της δήλωσης καταστρέφονται στην παρουσία του Επιτρόπου Προστασίας Δεδομένων Προσωπικού Χαρακτήρα και δύο άλλων προσώπων που υποδεικνύονται από αυτόν το αργότερο μέχρι την τριακοστή πρώτη Μαρτίου 2005:

Νοείται ότι η συγκέντρωση και η χρήση δεδομένων ή στοιχείων που περιλαμβάνονται στις υποβληθείσες δηλώσεις επιτρέπεται μόνο για στατιστικούς λόγους και μόνο για σκοπούς κατάρτισης στατιστικής έκθεσης από τον Πρόεδρο της Επιτροπής, κατά τρόπο που τα υποκείμενα των δηλώσεων ή τα στοιχεία που περιλαμβάνονται σε αυτές να μη δύνανται να προσδιοριστούν ή να συσχετιστούν με οποιοδήποτε τρόπο με την ταυτότητα του υποκειμένου της δήλωσης:

Νοείται περαιτέρω ότι τα στατιστικά στοιχεία που δύνανται να συγκεντρωθούν και να χρησιμοποιηθούν από την Επιτροπή περιλαμβάνουν τον αριθμό των υποβληθεισών δηλώσεων, τον αριθμό των προσώπων που υπέβαλαν δήλωση και το αντίστοιχο ποσό εισοδημάτων που δηλώθηκε, το ποσό του καταβληθέντος φόρου και αντίστοιχα το συντελεστή φόρου κατά κατηγορία (α), (β) και (γ) όπως εμφαίνεται στη δήλωση.

(2) Η έκθεση που προβλέπεται στο εδάφιο (1) κατατίθεται από τον Πρόεδρο της Επιτροπής στη Βουλή των Αντιπροσώπων για ενημέρωσή της πριν από τη διάλυση της Επιτροπής.

9. Η Επιτροπή παύει να λειτουργεί και διαλύεται μόλις συμπληρώσει όλες τις διοικητικές και άλλες υποχρεώσεις της και εν πάση περιπτώσει το αργότερο μέχρι το τέλος του μηνός που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου εντός της οποίας υποβάλλονται οι δηλώσεις δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου.

10. Ο παρών Νόμος τίθεται σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2004.